Упрощённая система налогообложения (далее - УСН) является самой распространённой системой налогообложения, применяемой субъектами малого предпринимательства (организациями и индивидуальными предпринимателями). Абзац утратил силу с 1 января 2010 года. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с. Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы, и (или) представительства. Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не.
Упрощенная система налогообложения (УСН) для организаций. Налогового Кодекса; 3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных); 4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; 5) материальные расходы; 6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации; 7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации; 8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей и статьей 3. Налогового Кодекса; 9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 4. Налогового Кодекса; 1. Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно- пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности; 1.
Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации; 1. Правительством Российской Федерации; 1.
По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно- оздоровительными. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке; 1. Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие); 1. ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных; 2.
Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением единого налога; 2. Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы; 2.
Упрощенная система налогообложения для организаций, УСН, упрощенка. Организации, которые к моменту перехода на УСН использовали метод. Так, с 2010 года организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев 2009 года ее выручка (доходы), определяемая в порядке, указанном в статье 248 НК РФ, не превысила 45 млн.
Кодекса; 3. 4) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации; 3.
ПЕРЕХОД НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - . Издательский центр . Гладковой «Упрощенная система налогообложения». Преимущества и недостатки УСН Организации и индивидуальные предприниматели принимают решение о выборе общей или упрощенной системы налогообложения самостоятельно, основываясь на анализе преимуществ и недостатков обеих систем с точки зрения конкретных условий осуществляемой ими деятельности. Организации, применяющие УСН, не уплачивают: налог на прибыль организаций (за исключением налога на прибыль, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. НК РФ); налог на имущество организаций; налог на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, и НДС, уплачиваемого в рамках договоров простого товарищества (договоров о совместной деятельности) и договоров доверительного управления имуществом). До 0. 1. 0. 1. 2.
Однако в связи с изменениями в порядок уплаты страховых взносов, внесенными Федеральными законами от 2. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не уплачивают: налог на доходы физических лиц - по доходам от предпринимательской деятельности (за исключением НДФЛ, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. НК РФ); налог на имущество физических лиц - по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности; налог на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, и НДС, уплачиваемого в рамках договоров простого товарищества (договоров о совместной деятельности) и договоров доверительного управления имуществом). Пример 1. Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, занимается производством строительных материалов. В своей деятельности он использует производственное здание, принадлежащее ему как физическому лицу на праве собственности. Для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением упрощенной системы налогообложения, необходимо представить в налоговые органы по месту жительства документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости для осуществления предпринимательской деятельности. Следует помнить, что перечень налогов, от уплаты которых освобождены субъекты предпринимательской деятельности, применяющие УСН, является закрытым.
Это означает, что они обязаны уплачивать все налоги и сборы, не упомянутые в приведенном выше перечне и предусмотренные ст. НК РФ, например транспортный налог, земельный налог, госпошлину, а также страховые взносы во внебюджетные фонды в общеустановленном порядке. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, обязаны исполнять обязанности налоговых агентов. Права и обязанности налоговых агентов определяются ст. В частности, обязанности налоговых агентов по уплате НДС могут возникать при аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества. Можно выделить следующие основные преимущества УСН: замена уплаты нескольких налогов одним налогом; существенное упрощение налогового учета (см.
ООО «Вектор», применяющее УСН, в ноябре 2. В результате продажи доход ООО «Вектор» по состоянию на 1 декабря 2. Следовательно, с октября 2.
НК РФ), для них не имеет значения, оплачивать цену товара без НДС или с НДС. Если же вы реализуете продукцию покупателям, являющимся плательщиками НДС в соответствии с законодательством РФ, для них наличие «входного» НДС имеет принципиальное значение. Некоторые покупатели могут отказаться от ваших услуг потому, что НДС, который они принимали раньше к вычету, им придется оплачивать из собственного кармана. Пример 3. Индивидуальный предприниматель Г. Ю. Верещагин, перешедший на применение УСН, осуществил поставку мебели ООО «Мебельный пассаж» для последующей реализации населению через магазин фирмы на сумму 7. Площадь торгового зала магазина ООО «Мебельный пассаж» составляет 1.
Данная организация является плательщиком НДС. ООО «Мебельный пассаж» реализовало поставленную мебель с торговой наценкой 5. С этой суммы ООО «Мебельный пассаж» должно уплатить в бюджет сумму НДС, рассчитанную исходя из действующей ставки налога, - 1.
Индивидуальный предприниматель Г. Ю. Верещагин, являющийся плательщиком НДС, осуществил поставку ООО «Мебельный пассаж» на сумму 7. Очевидна целесообразность для ООО «Мебельный пассаж» иметь дело с поставщиками, являющимися плательщиками НДС. Чтобы прибыль магазина не уменьшилась, Г. Ю. Верещагин должен значительно снизить цену товара, что, естественно, снизит его доход. Как следует из примера, покупателю, являющемуся плательщиком НДС, не выгодно закупать товар у продавца, соверша.
В то время как возможности продавца по снижению цены для данной категории покупателей в качестве компенсации потерь на «входном» НДС зачастую ограничены (о возможности добровольной уплаты НДС налогоплательщиками, применяющими УСН, см. Однако и здесь могут возникнуть дополнительные сложности в том случае, если Вы покупаете продукцию для последующей реализации у фирм, работающих на упрощенной системе. В данном случае у Вас будут также возникать потери на «входном» НДС. Условия и ограничения для применения УСНПри принятии решения о переходе на УСН необходимо оценить возможность применения данного налогового режима с точки зрения соблюдения всех ограничений, установленных п. Ограничения по размеру дохода. В период до 3. 0.
НК РФ, согласно которым организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст. НК РФ, не превысили 4. НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения (п.
НК РФ). Согласно п. HK РФ, налогоплательщики имеют право совмещать «упрощенку» с уплатой единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. При этом для перехода на УСН размер дохода при совмещении спецрежимов определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом, т. НК РФ налогоплательщиком- комиссионером (агентом), применяющим УСН, учитывается только сумма комиссионного (агентского) вознаграждения. Денежные суммы, переданные комитенту на основании заключенного договора комиссии, при определении доходов не учитываются.
Ограничения по численности работников. Не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 1. НК РФ). При этом, согласно письму Минфина России от 1. Ограничения по видам деятельности. Помимо ограничений по размеру дохода и численности работников не вправе применять УСН: организации, имеющие филиалы и (или) представительства (пп.
НК РФ). банки (пп. НК РФ); страховщики (пп. НК РФ). негосударственные пенсионные фонды (пп. НК РФ); инвестиционные фонды (пп. НК РФ); профессиональные участники рынка ценных бумаг (пп.
НК РФ); ломбарды (пп. НК РФ); организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых (пп. НК РФ). организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом (пп. НК РФ). нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований (пп. НК РФ); организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции (пп.
НК РФ). организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 2. НК РФ (пп. 3. 46. НК РФ); казенные и бюджетные учреждения (пп. НК РФ). иностранные организации (пп. Другие ограничения. Не вправе применять УСН организации, в которых доля участия других организаций составляет более 2. НК РФ). Данное ограничение не распространяется: - на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 5.
Законом РФ от 1. 9. НК РФ). При этом учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 2. НК РФ (см. 2. 56 НК РФ). На индивидуальных предпринимателей данное ограничение не распространяется.
Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 2. НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности (п. По видам деятельности, в отношении которых субъектами местного самоуправления введена система налогообложения в виде ЕНВД, упрощенная система налогообложения применяться не может! Единственное исключение из этого правила - применение индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента. При совмещении двух налоговых режимов (УСН и ЕНВД) ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные главой 2. НК РФ, определяются исходя из всех осуществляемых налогоплательщиками видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная п.